ניהול עסק בישראל דורש התמודדות עם דיווחים שוטפים לרשויות המס, כולל מס הכנסה, מע”מ וביטוח לאומי. אחד הכלים החשובים להפחתת חבות המס הוא הכרה בהוצאות מוכרות – הוצאות שניתן לנכות מההכנסות החייבות במס, ובכך להקטין את הרווח החייב. במאמר זה נרחיב את רשימת ההוצאות המוכרות, נסביר את סוגיהן, נציג דוגמאות מגוונות ונציע טיפים למקסום ההטבות המסיות עבור העסק שלכם.
מהי הוצאה מוכרת?
הוצאה מוכרת היא הוצאה שהוצאה לצורך ייצור הכנסה של העסק, כפי שמוגדר בסעיף 17 לפקודת מס הכנסה. כלומר, הוצאה הקשורה ישירות או בעקיפין לפעילות העסקית שמייצרת רווח ניתנת בדרך כלל לניכוי מההכנסות החייבות במס. המשוואה הבסיסית היא:
הכנסות – הוצאות מוכרות = רווח חייב במס
על ידי דיווח מדויק על הוצאות מוכרות, תשלמו מס רק על הרווח הנקי, ולא על כלל ההכנסות. לדוגמה, עסק שהכניס 200,000 ש”ח והוציא 80,000 ש”ח על הוצאות מוכרות ישלם מס על 120,000 ש”ח בלבד.
סוגי הוצאות מוכרות
הוצאות מוכרות מתחלקות לשלוש קטגוריות עיקריות:
- הוצאות ישירות
הוצאות הקשורות באופן מובהק לפעילות העסקית ומוכרות במלואן (100%) לצורכי מס הכנסה ומע”מ (אם רלוונטי). - הוצאות מעורבות
הוצאות המשמשות גם לצרכים עסקיים וגם לצרכים פרטיים, ולכן מוכרות בחלקן בלבד. הכרה בהן דורשת לעיתים הפרדה ברורה בין החלק העסקי לפרטי. - הוצאות הוניות (פחת)
הוצאות על רכוש קבוע, כמו ציוד או כלי רכב, שאינן מוכרות כהוצאה חד-פעמית אלא נפרסות על פני שנים באמצעות פחת.
רשימה מורחבת של הוצאות מוכרות
להלן רשימה מפורטת של הוצאות מוכרות, כולל דוגמאות נוספות שלא הוזכרו במאמר הקודם, מסודרות לפי קטגוריות:
הוצאות ישירות
- שכר דירה ותחזוקת משרד: תשלומים עבור שכירות משרד, חנות או מחסן, כולל תיקונים ושיפוצים קלים במבנה.
- חשבונות שוטפים: חשמל, מים, גז, אינטרנט וטלפון במקום העסק.
- חומרי גלם ומלאי: רכישת חומרים לייצור מוצרים או מלאי למכירה (למשל, בדים לחייט, מוצרי מזון למסעדה).
- שירותי פרסום ושיווק: קידום ממומן ברשתות חברתיות, מודעות בגוגל, שלטי חוצות, הפקת סרטוני פרסומת, או עיצוב אתר אינטרנט.
- שכר טרחה מקצועי: תשלומים לרואה חשבון, עורך דין, יועץ מס, או יועץ עסקי.
- ציוד משרדי: מחשבים, מדפסות, דיו, נייר, קלסרים, עטים, וציוד נלווה.
- הדרכות והשתלמויות: קורסים מקצועיים, סדנאות, או כנסים המשפרים את כישורי העובדים או הבעלים (למשל, קורס שיווק דיגיטלי).
- ביטוח עסקי: ביטוח מבנה, ציוד, אחריות מקצועית, או ביטוח לעובדים.
- הוצאות משלוחים: דמי משלוח ללקוחות, שליחויות, או אריזות (למשל, קרטונים ושקיות ממותגות).
- תוכנות ואפליקציות: רכישת תוכנות לניהול עסקי (כמו חשבוניות דיגיטליות, CRM, או תוכנות עריכה).
- חברות בארגונים מקצועיים: דמי חבר בלשכת המסחר, איגוד מקצועי, או ארגון ענפי.
- הוצאות נסיעה לעסקים: כרטיסי טיסה, מלונות, או השתתפות בכנסים עסקיים בארץ ובחו”ל.
- מתנות ללקוחות: מתנות קטנות עם לוגו העסק (כמו עטים, מחברות, או שוקולדים ממותגים), עד תקרה של 110 ש”ח למתנה (נכון ל-2025).
- כיבוד קל: קפה, תה, עוגיות, או חטיפים לפגישות עסקיות במשרד.
- שירותי ניקיון: תשלומים לחברת ניקיון או עובד ניקיון עבור המשרד.
- שירותי אבטחה: מצלמות, אזעקות, או שירותי שמירה לעסק.
- הוצאות תערוכות ואירועים: השתתפות בירידים, תערוכות, או אירועי נטוורקינג, כולל דוכנים וחומרים פרסומיים.
הוצאות מעורבות
- חשבונות בית: חשמל, מים, ארנונה, או אינטרנט עבור עסקים המנוהלים מהבית. בדרך כלל מוכר 20%-30% מההוצאה, בהתאם לחלק היחסי של חדר עבודה מתוך שטח הבית.
- רכב: הוצאות דלק, ביטוח, תיקונים, או שטיפות לרכב פרטי המשמש גם לעסקים. ההכרה היא בדרך כלל 45%, אך עשויה להגיע ל-90% עבור מקצועות כמו נהגי מוניות או שליחים.
- טלפון סלולרי: חשבוניות עבור שיחות, הודעות, או גלישה, מוכרות ב-50%-70% אם המכשיר משמש גם לצרכים אישיים.
- ביגוד: בגדי עבודה עם לוגו העסק, מדים, או ביגוד מקצועי (למשל, נעלי עבודה לקבלן) מוכרים ב-100%. ביגוד רגיל עשוי להיות מוכר בחלקו (עד 80%) עבור מקצועות כמו דוגמנות, שבהם המראה החיצוני הוא חלק מהעבודה.
- ציוד משותף: מחשב נייד או טאבלט המשמש גם לעבודה וגם לשימוש אישי, מוכר בחלקו (למשל, 70% אם רוב השימוש הוא עסקי).
- חדר כושר או פעילות ספורטיבית: מוכר בחלקו עבור מקצועות שבהם כושר גופני הוא הכרחי (למשל, מאמני כושר או רקדנים).
- מספרה וטיפוח: הוצאות על תספורת, איפור, או טיפולי יופי עשויות להיות מוכרות בחלקן עבור מקצועות כמו שחקנים, מגישי טלוויזיה, או דוגמניות.
- ארוחות עסקיות: ארוחות עם לקוחות או שותפים עסקיים עשויות להיות מוכרות בחלקן (בדרך כלל עד 80%), בתנאי שמתועדות כפגישות עסקיות.
הוצאות הוניות (פחת)
- ציוד משרדי יקר: מחשבים, מדפסות תלת-ממד, או מכונות ייצור, המוכרות כפחת על פני 3-5 שנים.
- רכב עסקי: כלי רכב המשמש לעסק, מוכר כפחת על פני 3-7 שנים, תלוי בסוג הרכב.
- ריהוט: שולחנות, כיסאות, או ארונות משרדיים, מוכרים כפחת על פני מספר שנים.
- שיפורים במבנה: שיפוצים משמעותיים בנכס שכור (למשל, התקנת קיר גבס), מוכרים כפחת.
- ציוד מקצועי: מצלמות עבור צלמים, כלי עבודה לקבלנים, או מכשור רפואי לרופאים, מוכרים כפחת.
הוצאות מוכרות ייחודיות לענפים שונים
הוצאות מוכרות משתנות בהתאם לאופי העסק. להלן דוגמאות נוספות לענפים ספציפיים:
- צלמים: מצלמות, עדשות, חצובות, תוכנות עריכה (כמו Photoshop), או השכרת סטודיו.
- מסעדות ובתי קפה: מוצרי מזון, כלי מטבח, מדים לעובדים, או שירותי משלוחים.
- גני ילדים ומשפחתונים: צעצועים, ספרים, חומרי יצירה, או מזון לילדים (בתנאי שהם מתועדים כחלק מהפעילות).
- מאמני כושר: ציוד ספורט, השכרת חדר כושר, או תשלומים לפיזיותרפיסט לצורך שיקום מקצועי.
- אמנים ויוצרים: חומרי אמנות (צבעים, בדים), השכרת חלל עבודה, או תשלום לגלריות להצגת עבודות.
- נהגי מוניות או שליחים: הוצאות רכב (דלק, תיקונים, ביטוח) מוכרות עד 90%.
- מטפלים (פסיכולוגים, רפלקסולוגים): השכרת קליניקה, ציוד טיפולי (כמו מיטות טיפול), או השתלמויות מקצועיות.
הוצאות שאינן מוכרות
חשוב להבחין בין הוצאות מוכרות להוצאות שאינן מוכרות, כדי להימנע מקנסות:
- הוצאות אישיות: ארוחות במסעדות (למעט כיבוד קל או ארוחות עסקיות מתועדות), בילויים, או חופשות.
- קנסות ודוחות: דוחות חנייה, קנסות על הפרת חוק, או עיצומים כספיים.
- טיפול בילדים: עלויות גן, מטפלת, או פעילויות לילדים (אלא אם מדובר במשפחתון כעסק).
- ביטוחים פרטיים: ביטוח בריאות, סיעוד, או חיים (אלא אם הם קשורים ישירות לעסק).
- מתנות יקרות: מתנות מעל 110 ש”ח ללקוח או מתנות שאינן ממותגות.
- הוצאות פוליטיות: תרומות למפלגות או פעילויות פוליטיות.
טיפים לניהול הוצאות מוכרות
- תיעוד מסודר: שמרו חשבוניות וקבלות במערכת דיגיטלית כמו iCount, GreenInvoice, או Accountit. סריקת מסמכים תחסוך זמן בדיווח השנתי.
- התייעצות עם רואה חשבון: אנשי מקצוע יסייעו לזהות הוצאות מוכרות ייחודיות לעסק שלכם, במיוחד בהוצאות מעורבות.
- דיווח מדויק: אי-דיווח על הוצאות מוכרות מגדיל את חבות המס, בעוד דיווח על הוצאות לא מוכרות עלול להוביל לקנסות.
- הבנת מע”מ: עוסק מורשה יכול לקזז מע”מ תשומות, ולכן מדווח על ההוצאה נטו. עוסק פטור מדווח על ההוצאה המלאה.
- עבודה מהבית: ייחסו הוצאות בית (חשמל, ארנונה) בצורה סבירה (למשל, 25% עבור חדר עבודה). ייחוס מוגזם עלול להשפיע על פטור ממס שבח במכירת הדירה.
- עדכון שנתי: בדקו מדי שנה את רשימת ההוצאות המוכרות, שכן תקנות מס עשויות להשתנות.
- שימוש בהטבות לעצמאים: בדקו זכאות להטבות כמו הפקדה לקרן השתלמות (מוכרת עד תקרה מסוימת) או זיכוי מס על הוצאות מסוימות.
דוגמה מעשית
נניח שאתם עוסקים מורשים בתחום ייעוץ עסקי, והכנסתם 250,000 ש”ח בשנה. ההוצאות שלכם כוללות:
- שכר דירה למשרד: 36,000 ש”ח (מוכר ב-100%).
- תוכנת ניהול לקוחות: 6,000 ש”ח (מוכר ב-100%).
- מחשב נייד: 9,000 ש”ח (פחת של 33% לשנה, כלומר 3,000 ש”ח).
- חשבון חשמל בבית: 15,000 ש”ח (25% מוכרים, כלומר 3,750 ש”ח).
- דלק לרכב: 12,000 ש”ח (45% מוכרים, כלומר 5,400 ש”ח).
- קורס שיווק דיגיטלי: 4,000 ש”ח (מוכר ב-100%).
- מתנות ללקוחות: 2,000 ש”ח (מוכר ב-100% כי מתחת לתקרה).
- טלפון סלולרי: 3,600 ש”ח (50% מוכרים, כלומר 1,800 ש”ח).
- פרסום ממומן: 10,000 ש”ח (מוכר ב-100%).
סה”כ הוצאות מוכרות: 36,000 + 6,000 + 3,000 + 3,750 + 5,400 + 4,000 + 2,000 + 1,800 + 10,000 = 71,950 ש”ח.
הרווח החייב במס: 250,000 – 71,950 = 178,050 ש”ח.
ללא דיווח על ההוצאות, הייתם משלמים מס על 250,000 ש”ח, מה שמגדיל משמעותית את חבות המס.
הוצאות לפני פתיחת העסק
ניתן להכיר בהוצאות שהוצאו לפני פתיחת העסק, בתנאי שהן קשורות להקמתו, כמו:
- רכישת ציוד או ריהוט.
- ייעוץ משפטי או עסקי.
- פרסום ראשוני (למשל, הקמת אתר או קמפיין הכרזה). מע”מ מאפשר הכרה בהוצאות עד חצי שנה לפני הפתיחה, בעוד מס הכנסה אינו מגדיר מגבלת זמן, אך דורש הוכחה שההוצאות קשורות לייצור הכנסה.
לסיכום
הכרה בהוצאות מוכרות היא מפתח להפחתת חבות המס ולשיפור הרווחיות של העסק. הרשימה המורחבת כוללת מגוון הוצאות ישירות, מעורבות והוניות, המותאמות לענפים שונים. על ידי תיעוד מסודר, התייעצות עם רואה חשבון, ועדכון שנתי של ההוצאות, תוכלו למקסם את ההטבות המסיות ולהבטיח שהעסק משלם רק את המס המגיע לו. זכרו: כל הוצאה שתורמת לייצור הכנסה היא פוטנציאלית מוכרת – תעדו, דווחו וחסכו!
